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以案税法:违约金收入应申报纳税

发布时间: 2015-05-07 来源:原创

      案情简介:A公司向B公司提供服务,B公司未按期支付服务费,按照双方合同约定,B公司向A公司支付违约金,A公司将违约金收入挂在其它应付款,通过这种方式达到减少应纳税所得额、少缴企业所得税和营业税目的。

  税法分析:根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)规定:“单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时,因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入,应并入营业额中征收营业税。”

  根据《企业所得税法实施条例》第二十二条规定:“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”因此,企业取得的违约金收入应该纳入应税所得中,计缴企业所得税。

  依据上述规定,税务机关已向该企业依法追缴其少缴的营业税、企业所得税并给予罚款处理。根据财税[2013]37号和财税[2013]106号规定:在中华人民共和国境内提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务的单位和个人,为增值税纳税人。纳税人提供应税服务,应当按照该本办法缴纳增值税,不再缴纳营业税。自2014年1月1日起,“营改增”在全国范围内推开,价内税变为价外税,税率由5%的营业税率改为6%、11%、17%等不同的增值税税率,但这并不意味着企业要多缴纳税金。本文对广播影视服务业等营改增的主要业务进行分析,便于企业会计人员及学生对此有个较清楚的认识,以正确处理营改增的具体实务,分析营业税改征增值税的影响效应。

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