财税宝典

积极配合稽查 有利于防控税务风险(上)

发布时间: 2013-09-15 来源:百望

    纳税人的税务风险一般是在日常工作中积累,在上市审计时披露,在税务稽查时爆发。纳税人通常无法决定是否被稽查,但当不得不面对稽查时,如何配合税务稽查,如何恰当处理稽查过程中的相关问题,对能否控制风险,有着至关重要的影响。许多纳税人因为不知道如何配合税务稽查,最后导致经济利益遭受重大损失,企业形象毁于一旦,相关人员被追究刑责。面临税务稽查时,务必要记住的是:不犯后果严重的低级错误。下面结合两个教训深刻的税务局检查和海关缉私案例,介绍如何配合税务稽查,如何避免后果严重的低级错误。

    案例一:

    某地税局稽查所派两名女税务人员检查一家美容院,美容院老板不配合,导致两名税务人员无法开展工作,只得回去向所长汇报。该所长是一名转业军人,作风硬朗,立刻派几个男税务人员前往,去了就把账封了,把有关账簿资料调回所里。经查,该美容院存在偷逃税款行为,需补缴税款和滞纳金几十万元,符合移送公安机关的标准,就将此案移送公安局。公安局立案侦查,很快移送检察院,最后美容院老板被判刑。

    案例二:

    某央企的二级公司自国外租赁设备进口,与外方签订租赁合同,外方还负责操作设备提供作业服务,所以又与外方签订劳务承包合同。该公司在向境外支付设备租金时,没有缴纳关税和增值税,被海关查到。该公司及其上级公司对海关的意见不服,且对海关采取反制措施,海关最后将该公司领导直接从家中带走,实施逮捕。

    上述两个真实的案例,有一个共同的教训,就是缺乏对法律应有的敬畏,不知道如何处理和执法部门的关系。因为工作态度、工作方法等技术性原因,导致激化矛盾,最终不可收拾。

    因此,善于配合税务稽查是防控税务风险的重要内容和环节。

    哪些因素会引起税务稽查

    许多企业在接到稽查通知时,第一个反应可能就是:为什么查我?之所以查到你头上,无非有以下几个原因:

    1.被举报,尤其是内部人举报。

    税务稽查的许多线索,来自举报,尤其是内容翔实,证据确凿的内部人举报。执法机关接到内部人举报,实施检查的可能性非常大。举报的内部人,往往是认为受到了不公正待遇,不一定是高级别员工,也可能是平时不被重视的小人物。小人物很难成大事,但很容易坏大事。作为企业的管理者,应善待员工,尊重每一个员工的权利和人格,即使对员工作出某种处理,也应做到合规、合理、合情,既让其他员工,更让被处理的员工,心服口服。

    2.被评估确定为稽查对象。

    许多稽查对象的确定,是执法部门纳税评估的结果。如果纳税人税负长期低于同行业平均水平,或者是跳跃性盈利,则容易被确定为稽查对象,尤其是每年确定的重点检查行业中多年没被检查的企业。

    3.被牵连。

    有些企业被检查,是因为其关联企业被检查。执法机关在检查企业时,认为某些比较严重的问题,有可能同样存在于其他关联企业,或发现其他线索,通知被查企业的关联企业主管部门进行检查。

    4.因为非税收原因。

    税务执法部门可能因需要配合其他部门工作,开展税务稽查。

    在上述四种可能的原因中,后果最严重的是第一个和第四个。

    税务稽查可能导致的三类风险

    税务稽查一般会导致后果悬殊的三类风险,纳税人有四个应该争取的风险控制目标。

    税务稽查会产生三类风险:

    1.补税、加收滞纳金、罚款。

    一旦查出少缴税款的问题,一般会被补税,加收滞纳金。滞纳金相当于占用国家税款的时间成本,性质类似于利息,但比利息高出很多,相当于年息18%。罚款是违法行为应该付出的代价,罚款多少,有一定的弹性。

    2.在补缴税款、滞纳金、罚款之外,被媒体曝光。

    媒体经常有纳税人偷漏税的报道,这些报道一般不是记者得知消息采访写成,许多都是税务或海关等执法部门,为发挥稽查的震慑作用,主动向媒体爆料,请媒体曝光。

    3.在补缴税款、滞纳金、罚款、被曝光之外,被追究刑事责任。

    因涉税问题,构成犯罪的,应依法追究刑事责任。根据刑法的有关条款,与税收有关的罪名包括:逃税罪、抗税罪、逃避追缴欠税罪等9个罪名,最轻判处三年徒刑,最重可判无期徒刑。

    防控稽查风险有四个目标

    纳税人防控稽查风险,应着眼于以下四个目标:

    1.减少被稽查的税种、年份、关联企业户数。

    如果开始稽查的税种是一个或两个税种,争取不被稽查其他税种;如果稽查的时间是当年,争取不被追溯到以往年份;如果稽查的户数是一家企业,争取不被稽查关联企业。

    2.较低的罚款倍数。

    如果出现少缴税款问题,税款、滞纳金一般没有多少沟通的余地,但是,罚款是有弹性的。根据税收征管法,罚款的标准是:“不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下”。纳税人是争取较低的罚款倍数。

    3.不被媒体曝光。

    无论是上市公司,还是非上市公司,不要在因缴纳滞纳金、罚款导致经济利益受损后,再被媒体曝光,致使“名利双失”。尽管许多企业多多少少存在涉税问题,但是被曝光毕竟是一件难堪、麻烦的事。

    4.不被追究刑事责任。

    被追究刑事责任的案例,往往是税务机关将稽查的案例,移送公安机关,公安机关一旦立案侦查,一般会被判刑。如果是海关缉私的案例,海关可以直接移送检察机关,由检察机关提起公诉。纳税人务必要避免的是,在名利双失后,再失去人身自由,导致“名利人三失”。

0