某省国家税务局稽查局中国联通专项检查工作方案

　　××省国家税务局稽查局关于对中国联合网络通信有限公司××省分公司开展税收专项检查的工作方案

　　各市国家税务局稽查局：

　　根据国家税务总局统一部署，经过省局研究确定，对中国联合网络通信有限公司××省分公司及其所属分公司近三年的所得税、增值税申报纳税情况进行专项检查。

　　一、组织领导

　　本次专项检查采取自查和重点检查相结合。

　　自查工作由省局稽查局组织、督导进行，各市国税局稽查局负责指导和帮助本地区市级分公司开展自查工作。

　　重点检查工作视企业自查情况，由省局稽查局确定具体检查单位。省局稽查局负责组织力量对中国联合网络通信有限公司××省分公司及其下属市级分公司的重点检查。

　　二、检查对象

　　（一）中国联合网络通信有限公司××省分公司（税号：××××××86308828X，以下简称中国联通××分公司）

　　（二）中国联通××分公司下属的各市级分公司。

　　三、检查年度及重点内容

　　主要检查2010年和2012年的纳税申报情况，如涉及重大税收违法问题，可追溯到以前年度。

　　本次检查以企业所得税为主线，以现行企业所得税政策为依据，对其经营收入、经营成本和经营费用，开展深入细致地检查。针对企业信息化管理程度高的情况，本次检查采取电子查账方式，全面采集企业的业务数据、财务核算信息等电子数据，运用信息化手段进行检查。根据以往检查通信业企业的经验，拟定的检查要点如下：

　　（一）收入类的检查

　　1.各种经营收入、附加收入等是否计入应税所得额。包括话费收入，增值业务收入、宽带（数据）及互联网收入、网间结算收入、销售折扣折让、手机捆绑销售、SIM卡销售、出售其他商品收入等，是否及时申报纳税。

　　2.充值卡到期失效所形成的沉淀资金，未结转收入；

　　3.逾期无法支付的应付未付款项，未结转收入；

　　4.收到政府拨付的补贴、奖励、返还、补偿费等，未计收入；

　　5.接受捐赠的固定资产未调增应纳税所得额而计提折旧；

　　6.超过合同约定还款期未返还客户的消费保证金应调增应纳税所得额；

　　7.其他长期挂帐的往来款，是否应调增未调增应纳税所得额等。

　　（二）成本、费用类的检查

　　1.固定资产计提折旧的年限和已提足折旧固定资产重复计提等；

　　2.无形资产的摊销不符合税法规定年限、相关费用在管理费中一次性列支；

　　3.将应在职工福利费中列支的午餐补助、员工车贴、员工食堂费用、离退休人员的活动费、职工直系亲属的医疗补助等在管理费用中列支；

　　4.预提费用问题，如预提基站代维费、电路及网租费、设备维修、仓储费、合作商酬金、代办手续费等，在汇缴结束后有尚未支付金额且未取得发票；

　　5.通信基站的改造工程、网络优化工程等未按规范定资本化的问题；

　　7.未按权责发生制列支成本、费用，如“存话费送手机”等活动，未按受益期分摊购进手机等礼品的成本，购进手机费用一次性计入营业费用等；

　　8.佣金或者手续费的支出比例和列支凭证问题。

　　（三）发票检查

　　按照“查账必查票”要求，将发票检查列入必查项目，必要时进行延伸检查。检查重点为虚假发票。这里所说的虚假普通发票是指：① 假发票：发票本身是假的，属于伪造的、非税务机关监制的“假发票”；② 真票假开：发票本身是真的，反映的经济业务是虚假的或与实际不符的；发票是真的，经济业务也是真的，而开票方不是从税务机关领购的，是从其他单位或个人那里购买或借用的。

　　（四）相关检查

　　取得有关部门的审计处理报告，与账务检查情况进行比对，并对其中反映的问题加以了解和核实，以确认企业是否进行了相应的调整，对所得税是否构成影响。

　　四、时间安排

　　（一）自查阶段（ 9月10日至10月10日）

　　9月10日前，省局将自查期间、自查范围、自查自纠期限和自查税款的处理方式等内容书面告知中国联通××分公司，并由其通知部署所属各市分公司开展自查。同时将检查方案下发各地市国税局。

　　9月10日至10月10日，中国联通××分公司及其所属各市分公司完成自查。对自查出的问题及时进行账务调整处理，补缴税款及滞纳金。中国联通××分公司汇总本部及所属市级分公司自查的问题和纠正情况，形成书面报告，连同各地市分公司自查报告、《纳税人自查报告表》及有关资料报送省局稽查局。各市分公司自查自纠的资料（同上）同时报送所在市局稽查局。

　　（二）重点检查阶段（10月15日至11月30日）

　　省局稽查局对企业自查自纠结果进行审查，对自查不彻底、效果不明显的企业，省局稽查局组织检查组对其实施重点检查。

　　省局稽查局组织检查组进驻中国联通××分公司进行重点检查。

　　五、检查组织

　　1.人员组成。本次检查由省局组织，各市局参与。检查组由省局稽查局人员和抽调部分地市稽查局稽查人员组成。

　　2.组织分工。本次检查以省局稽查局为执法单位，下达统一税务检查文书，按照规定时间进驻检查。检查实行分工责任制，责任到组到人。

　　六、工作要求

　　为了保证检查顺利进行，本次检查要严格按照《征管法》、《稽查工作规程》的要求实施，做到依法检查、责任明确、紧张有序、规范严格，具体要求如下：

　　（一）各地国税局要主动做好税收政策宣传辅导工作，对地市分公司的自查工作予以督导，积极引导企业自行查找问题、纠正错误，督促企业及时处理问题、补交税款，按时报送自查报告及相关资料。

　　（二）对企业在自查期间内自查自纠并经稽查局核实的问题，应依照自查从宽、被查从严的原则，对企业自查依法从轻处理；对企业隐瞒不报、销毁有关证据，逃避检查、违法手段恶劣的，依法予以严肃处理。自查补缴税款、滞纳金、罚款计入稽查查补收入。

　　（三）严格依法取证，固定证据。对发现的问题，要按检查规范的要求和标准，认真填写稽查工作底稿，内容要详实，数字要准确，不得有涂改，并由被查单位主管领导（财务负责人）审核，加盖公章。在取证时，要严格按程序进行。注意电子数据的获取，做到合法、真实。