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领购使用发票须知

发布时间: 2013-12-03 来源:百望

  一、 如何确定发票领购资格

  依法办理税务登记的单位和个人,在领取税务登记证件后,向主管税务机关申请领购发票,经主管税务机关审核后,发放《发票领购簿》。具体办理流程为:

  (一)领取表格

  纳税人到办税服务厅综合服务窗口领取《纳税人领购发票票种核定申请审批表》。

  (二)提出申请

  填写表格后,携带经办人的身份证明及财务专用章或发票专用章印模,到办税服务厅综合服务窗口,出示《税务登记证》(副本),申请办理领购普通发票资格。

  (三)审核办理

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、符合条件的,由综合服务窗口工作人员受理。税务机关对纳税人提出的申请进行审核,并根据纳税人生产经营等情况,核准纳税人使用发票的种类、联次、版面金额。

  (四)领取审批结果

  纳税人在税务机关承诺的期限后,到综合服务窗口领取审批结果。

  二、 首次领购发票

  已办理税务登记的纳税人需要使用发票的,凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式,到主管税务机关领购发票。

  (一)提出申请

  需要使用发票的纳税人到办税服务厅发票管理窗口办理购领发票,需携带以下资料:

  1、《发票领购簿》;

  2、税控IC卡(已经税务机关准予防伪税控企业最高开票限额行政许可的一般纳税人使用);

  3、加盖财务专用章或发票专用章的《领购发票证明单》。

  (二)审核办理

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、符合条件的,出示《税务登记证》(副本)和购票人身份证明,由发票管理窗口根据核准的种类、数量以及购票方式发售发票。

  (三)缴费领票

  纳税人缴纳发票工本费后,发票管理窗口在《发票领购簿》上打印发票发售记录后开具行政性收费票据交付纳税人,纳税人领取新发票。

  三、 一般纳税人首次申请防伪税控最高开票限额

  新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业,可以在认定的同时申请专用发票最高开票限额。具体办理流程为:

  (一)领取表格

  纳税人到办税服务厅综合服务窗口领取以下表格:

  1、《税务行政许可申请表》;

  2、《防伪税控企业最高开票限额申请表》。

  (二)提出申请

  填写表格后,携带单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同的证明材料,到办税服务厅综合服务窗口申请。

  (三)审核办理

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、符合条件的,由综合服务窗口工作人员受理。税务机关对纳税人提出的申请进行审核。

  (四)领取审批结果

  纳税人在税务机关承诺的期限后,到综合服务窗口领取审批结果。

  四、发票填开应该注意哪些事项

  (一)发票填开的基本规定

  1、 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。

  2、所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。

  3、不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。

  4、开具发票应当按照规定的时限、顺序,逐栏、全部联次一次性如实开具,并加盖单位财务印章或者发票专用章。

  5、使用电子计算机开具发票,须经主管税务机关批准,并使用税务机关统一监制的机外发票,开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。

  6、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准,不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票使用范围。

  禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。

  7、发票限于领购单位和个人在本市内开具。

  8、任何单位和个人未经批准,不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

  禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

  (二)增值税专用发票填开的注意事项

  一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)或者提供应税劳务必须向购买方开具专用发票。

  商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

  增值税小规模纳税人需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开。

  销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

  专用发票应按下列要求开具:

  1、项目齐全,与实际交易相符;

  2、字迹清楚,不得压线、错格;

  3、发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章;

  4、按照增值税纳税义务的发生时间开具。

  对不符合上列要求的专用发票,购买方有权拒收。

  一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖财务专用章或者发票专用章。

  五、 如何缴销发票

  纳税人办理注销、变更税务登记,取消一般纳税人资格,丢失、被盗发票,流失发票,改版、换版、次版发票(是指对纳税人已购买的发票),超期限未使用空白发票,霉变、水浸、鼠咬、火烧发票等,需进行发票缴销处理。具体办理流程为:

  (一)领取表格

  纳税人到办税服务厅领取《发票缴销登记表》。

  (二)提出申请

  纳税人填写表格,并携带发票领购簿、需缴销的空白发票和税控IC卡(一般纳税人注销税务登记、取消一般纳税人资格还需提交金税卡)按以下时限要求到办税服务厅发票管理窗口办理缴销:

  1、纳税人因注销、变更税务登记进行发票缴销的,按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定的注销、变更税务登记时限申请办理;

  2、纳税人因其他情况进行发票缴销的,应当自相关情况发生之日起申请办理。

  (三)审核办理

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题、符合条件的,由发票管理窗口工作人员缴销发票。

  六、 普通发票代开

  代开发票是指由税务机关根据收款方(或提供劳务服务方)的申请,依照法规、规章以及其他规范性文件的规定,代为向付款方(或接收劳务服务方)开具发票的行为。具体办理流程为:

  (一)领取表格

  申请代开普通发票的应到办税服务厅领取《代开发票申请表》。

  (二)提出申请

  填写表格后,携带以下资料:

  1、出示申请代开发票人的合法身份证件;

  2、付款方(或接收劳务服务方)对所购物品品名(或劳务服务项目)、单价、金额等出具的书面确认证明,对个人小额销售货物和劳务只需提供身份证明;

  3、提供由生产地村委会出具的自产初级农产品证明(适用于代开免税项目)。

  (三)缴纳税款

  在办税服务厅申报纳税窗口缴纳税款,开具税收完税凭证。

  (四)审核办理

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的,由发票管理窗口为纳税人代开发票。

  七、 辅导期一般纳税人如何增购增值税专用发票

  辅导期一般纳税人按次领购数量不能满足当月经营需要的,可以再次领购,但每次增购前必须依据上一次领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按3%征收率向主管税务机关预缴税款,同时应将领购并已开具的专用发票自行填写清单,连同已开具专用发票的记账联复印件一并提交税务机关核查。主管税务机关对纳税人提供的专用发票清单与专用发票记账联核对无误,并确认企业已经缴纳预缴税款之后,允许纳税人继续领购增值税专用发票。具体办理流程为:

  (一)预缴税款

  需要增购增值税专用发票的一般纳税人应先依据已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按3%征收率到办税服务厅预缴税款。

  (二)提出申请

  预缴税款后,纳税人持以下资料提出增购申请:

  1、《增值税专用发票开具清单》;

  2、已开具增值税专用发票记账联复印件。

  (三)审核办理

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,按规定预缴了税款的,发票管理窗口为纳税人发售增购发票。

  八、 如何申请开具红字增值税专用发票

  一般纳税人在开具或取得增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的,视不同情况分别按以下办法办理:

  (一)因专用发票已经税务机关认证的,由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》,购买方主管税务机关审核后,出具《开具红字增值税专用发票通知单》。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的,购买方在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息;购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出,未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额,待取得销售方开具的红字专用发票后,与留存的《通知单》一并作为记账凭证。

  经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的,购买方在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。不作进项税额转出。

  (二)因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的,由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》,并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。

  (三)购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围,取得的专用发票未经认证的,由购买方填报《申请单》,并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,主管税务机关审核后出具《通知单》。购买方不作进项税额转出处理。

  (四)因开票有误购买方拒收专用发票的,销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报《申请单》,并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料,主管税务机关审核确认后出具《通知单》。销售方凭《通知单》开具红字专用发票。

  (五)因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的,销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《申请单》,并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料,主管税务机关审核确认后出具《通知单》。销售方凭购买方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》在防伪税控系统中以销项负数开具红字专用发票。红字专用发票应与《开具红字增值税专用发票通知单》一一对应。

  具体办理流程为:

  提出申请

  纳税人根据不同情况持以下资料:

  1、因开票有误购买方拒收专用发票的,销售方须提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料;

  2、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的,提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。

  纳税人到办税服务厅提出申请,同时递交《开具红字增值税专用发票申请单》。纳税人可在防伪税控开票系统中开具电子《申请单》后报送税务机关;也可在办税服务厅领取纸质《申请单》填报。

  审核办理

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合条件的由办税人员出具《开具红字增值税专用发票通知单》。

  开具销项负数发票

  销售方根据《开具红字增值税专用发票通知单》在防伪税控系统中以销项负数开具。

  备案

  发生销货退回或销售折让的,除按照有关规定进行处理外,销售方还应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记帐凭证复印件报送税务机关备案。

  九、丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联怎么办

  (一)一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前已认证相符的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证;

  如果丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证,认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

  (二)一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联,如果丢失前已认证相符的,可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的,可使用专用发票发票联到主管税务机关认证,专用发票发票联复印件留存备查。

  (三)一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联,可将专用发票抵扣联作为记账凭证,专用发票抵扣联复印件留存备查。

  九、 增值税专用发票丢失被盗如何办

  纳税人发生丢失、被盗增?邓白ㄓ梅⑵笔录模α⒓聪蛑鞴芩拔窕乇ǜ妫炖硐嘤Φ墓沂中>咛灏炖砹鞒涛?

  (一)书面报告

  纳税人发生丢失、被盗增值税专用发票事件的,应于丢失当日向主管税务机关书面报告。

  (二)声明作废

  纳税人应当把丢失的增值税专用发票在《中国税务报》上刊登“遗失声明”。“遗失声明”的内容包括丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等情况。

  (三)接受处理

  纳税人按照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定接受处理。

 

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